Tutta la Fiscalit e le Imposte da Pagare sul Trading Online e sul Forex Il commercio egrave un39attivitagrave bellissima, automatica egrave Ed egrave also Molto remunerativa. Venite Tutte le attivitagrave, Presenta Una certa fiscalitagrave, e quindi Una determinata tassazione. Tuttavia, se paragonata ad Altre attivitagrave bisogna dire Che il commercio: Egrave tassato Meno. per cui la cosiddetta Pressione fiscale egrave minore non ha tasse o Imposte fisse (un Menone Che non si SIA titolari di un Conto di trading con un broker di Residente all39estero) Le tasse si pagano da solo se si Guadagnare Gli adempimenti burocratici e Fiscali Sono notevolmente Inferiori. non bisogna APRIRE la Partita IVA, non bisogna Versare i CONTRIBUTI INPS all39 e neanche il premio all39 INAIL. non bisogna iscriversi alla Camera di Commercio locale negrave ad un Albo e cosigrave via. In Pratica non ABBIAMO alcun adempimento se non Quello di Pagare le Imposte nel Caso in cui guadagnamo. Ecco quindi un Motivo in piugrave per tariffa del commercio Una delle proprie attivitagrave: la fiscalitagrave e Gli adempimenti burocratici Sono notevolmente vantaggiosi. Vediamo quindi la fiscalitagrave completa del trading online e del Forex e le relative tasse e Imposte da Pagare. Su cosa vengo tassato Tassazione sul Trading Online: Se il 1 Gennaio Ho 1,000 € nel mio Conto di commercio e il 31 Dicembre Sono un 5.000 Euro, ecco Che ho guadagnato 4,000 €: su this Guadagno dovrograve pagarci le tasse. Tecnicamente, this Guadagno di € 4,000 VIENE Definito plusvalenza. Se invece il 1 Gennaio parto con € 1,000 e il 31 Dicembre Sono 500 euro, this significa Che Durante l39anno ho perso 500 €, dunque guadagnato nulla non ho, e quindi non dovrograve Pagare tasse. Tecnicamente, this Perdita di 500 € VIENE definita minusvalenza. Ed egrave anch39essa Molto Importante, DOPO vedremo il perchegrave. Tassazione sul Forex: Per Quanto riguarda in Particolare il Forex. fino a Bon Qualche tempo fa c39era un pograve di confusione relativamente alla tassazione SUA. C39erano infatti ALCUNI Punti da chiarire. venire for example Il Fatto di inquadrare in maniera Precisa Che tipo di Reddito Fosse il Reddito derivante dal Forex, e sembrava Anche Che la tassazione delle plusvalenze generare nel Forex scattasse Solamente nel Momento in cui si avessero nel Conto piugrave di 51.645,69 euro a Almeno 7 giorni lavorativi Continui nel Periodo d39imposta. Recentemente l39Agenzia delle Entrate ha Fatto finalmente chiarezza su Tutti QUESTI argomenti. Con la Risoluzione n. 102E del 25 Ottobre 2011 (la Quale annulla Quanto espresso sempre Dalla STESSA Agenzia con la Risoluzione n 67E del 6. Luglio 2010). In Particolare Nella Risoluzione n. 102E del 25 Ottobre 2011 l39Agenzia delle Entrate relativamente al Forex afferma Che: quotPertanto, si si ritiene Che I contratti in esame debbano Essere ricondotti Tra i rapporti di cui allrsquoarticolo 67, comma 1, lettera c-quater), del TUIR, i cui Redditi, se percepiti da parte di un soggetto persona fisica, non esercente attivitagrave d39impresa, Sono soggetti ad imposta sostitutiva una norma dell39articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461. quot Dunque, in Estrema sintesi, il trading e il Forex Sono soggetti a tassazione nel Momento in cui si VERIFICA Una plusvalenza. In Pratica A Livello fiscale Sono la STESSA cosa. e di conseguenza se Facciamo Forex pagheremo le stesse tasse Che paghiamo sul Trading in azioni, Nelle Materie Prime ecc Vediamo quindi venire si fa una Capire se Durante l39anno di imposta ABBIAMO prodotto Una plusvalenza oppure Una minusvalenza. Per FARLO, dobbiamo Sapere esattamente venire si Calcola l39imponibile, ovvero l39importo da Tassare. Venite Calcolo l39imponibile Egrave sempre con la Risoluzione n. 102E del 25 Ottobre 2011 CHE l39Agenzia delle Entrate chiarisce venire calcolare l39imponibile, affermando Che: quotAi sensi dellrsquoarticolo 68, comma 8, del TUIR, i suddetti Redditi Sono costituiti dal RISULTATO Che Si ottiene Facendo la somma algebrica dei differenziali Positivi o Negativi noncheacute DEGLI ALTRI proventi od oneri, percepiti o sostenuti, in Relazione a ciascuno dei rapporti. quot 1) considerare Solo le POSIZIONI Chiuse Durante l39anno di imposta Dunque, per calcolare l39imponibile nel Forex e piugrave in generale nel Trading, innanzitutto bisogna considerare Solamente le POSIZIONI chiuse Durante l39anno di imposta. indipendentemente dal RISULTATO ottenuto (Guadagno o Perdita). For example se APRO causa POSIZIONI il 3 Marzo 2015 e Una la chiudo il 10 Ottobre 2015 e l39altra il 12 Gennaio 2016, per l39anno di imposta 2015 considererograve Solamente l39operazione Chiusa il 10 Ottobre 2015, proprio perchegrave ai Fini della tassazione Conta QUANDO l39operazione egrave Stata chiusa. 2) Considerare Anche Gli Interessi In Secondo Luogo, Oltre alle plusvalenze e alle minusvalenze, per la base di imponibile considererograve also Gli Interessi percepiti (o versati). For example se in un anno ho chiuso un39operazione guadagnando € 1,000, ne un39altra Ho chiuso perdendo 500 €, ho percepito 10 € di Interessi Attivi, e ho versato 3 € di Interessi passivi, ecco Che il mio imponibile saragrave: 1.000 - 500 10 - 3 507 €. 3) Considerare le minusvalenze degli Anni Precedenti Fino a 4 anni a Terzo Luogo, Ai sensi dell39articolo 68, comma 5, del TUIR, se siamo in plusvalenza, possibile egrave abbattere l39imponibile con le minusvalenze sostenute NEGLI anni Precedenti, Fino ad un massimo di 4 Anni. This significa Che se nel 2014 ho ottenuto Una minusvalenza, Posso utilizzarla per abbattere le plusvalenze Che realizzerograve Fino al 31-12-2018. Poniamo quindi Il caso di Che nel 2014 ho ottenuto Una minusvalenza di € 5,000 e nel 2015 Una plusvalenza di € 1,000. Nel 2016 (quando faccio la Dichiarazione dei Redditi 2015) Posso utilizzare 1,000 € di minusvalenza del 2014 (ovvero la quantitagrave Necessaria per Portare un l39imponibile 0 €) per abbattere i € 1,000 di plusvalenza del 2015, per non pagherograve cui neanche un centesimo di tasse , perchegrave i € 1,000 di minusvalenza del 2014 have been sottratti Dai 1,000 € di plusvalenza del 2015 portando quindi il mio imponibile un euro 0. Mi resteranno InOLTRE € 4,000 di minusvalenza Che potrograve utilizzare per abbattere le plusvalenze Che realizzerograve Fino al 31-12-2018. Ora Che sappiamo Che cosa VIENE tassato e venire si Calcola l39imponibile, vediamo un Quanto ammontano le Imposte da Pagare Sulla plusvalenza Realizzata. Quanto vengo tassato Dal 1deg Luglio 2014 l39aliquota di tassazione egrave pari al 26 (prima era il 20 e prima Ancora il 12,50). This aliquota egrave fissa. dunque non esistono Gli Scaglioni venire nel Caso dell39IRPEF. This significa Che se ho Realizzato Una plusvalenza di € 2,000 pagherograve 520 € di imposta, MENTRE SE la plusvalenza egrave € 100,000 pagherograve € 26,000, ovvero sempre il 26 indipendentemente dall39imponibile. Tutto ciograve ci Conduce Direttamente al punto successivo, ovvero venire this pago imposta Vieni vengo tassato L39imposta sostitutiva del 26 puograve Essere pagata a tempo debito modi: o Attraverso il regime amministrato oppure Attraverso il regime dichiarativo. Il regime Regime Amministrato Nel amministrato egrave il mediatore Che Si profes della Nostra Posizione fiscale relativamente al trading. Ciograve significa Che egrave il mediatore Che Si profes di calcolare e liquidare le relative Imposte e this VIENE DOPO Fatto Che chiudiamo Una Posizione. For example apriamo Una Posizione di commercio e la chiudiamo incassando un Guadagno di € 200 in tutto: su QUESTI 200 € di Guadagno Il mediatore ci preleva dal Conto € 52 (ovvero il 26 di 200 €), regime quindi nel amministrato egrave il mediatore Che Calcola e liquida le Imposte. Il Regime Dichiarativo Nel regime dichiarativo invece siamo noi ad occuparci della Nostra Posizione fiscale. ciograve significa Che spetta a noi calcolare e liquidare le Imposte relativa. mediatore OGNI infatti ad inizio anno invia al titolare del Conto di trading un documento ufficiale Che riepiloga l39importo Finale di Tutte le POSIZIONI chiuse Durante l39anno precedente. This documento di Pratica CI dadi SE Durante l39anno precedente ABBIAMO prodotto Una plusvalenza o minusvalenza Una. Quindi Anche se ABBIAMO Scelto il regime dichiarativo egrave il mediatore Che Si profes di calcolare le plusvalenze o le minusvalenze, ma siamo noi a dover calcolare la relativa imposta e un doverla liquidare. Quindi a Pratica sé nel documento Che ci invia il mediatore c39egrave scritto Che Durante l39anno precedente ABBIAMO Realizzato Una plusvalenza di € 3,000, dovremo calcolare l39imposta dovuta e quindi versarla, oltrechegrave Naturalmente dichiarare QUESTI € 3,000 di plusvalenza Nella Dichiarazione dei Redditi. Qual egrave il regime fiscale piugrave conveniente, Quello amministrato oppure Quello dichiarativo Apparentemente puograve sembrare piugrave conveniente Optare per il regime amministrato, in Quanto deleghiamo la fiscalitagrave del commercio, semplificandoci La Vita. In realtagrave, regime fiscale il piugrave conveniente egrave Quello dichiarativo. in Quanto con this regime dovremo Pagare le Imposte DOPO Un anno, e quindi avremo la possibilitagrave di reinvestire piugrave Capitale. aumentando in modo this I nostri profitti. For example APRO Una Posizione il 2 febbraio e la chiudo il 26 febbraio, guadagnando 500 €. Se ho Scelto il regime dichiarativo, incasserograve 500 € e potrograve reinvestire Tutti QUESTI 500 € Nelle operazioni successive. Se invece ho Scelto il regime amministrato, incasserograve 500 € di Guadagni, mi verranno prelevati 130 € (il 26 di € 500) e quindi rimarrograve con soli 370 € da reinvestire. This nel corso dei mesi e nel corso degli anni crea Uno squilibrio Molto ELEVATO Tra due operano commerciante Che in regimi Diversi Fiscali, infatti chi opera in regime dichiarativo un paritagrave di tutto guadagneragrave Molto di piugrave di chi opera in regime amministrato, PROPRIO reinvestire potragrave perchegrave piugrave Capitale. Venite se non bastasse, se DOPO l39operazione chiusa in Guadagno si verificassero delle Perdite, il commerciante con il regime il dichiarativo potrebbe utilizzare this minusvalenza per abbattere la precedente plusvalenza, MENTRE il commerciante regime con il amministrato non potrebbe FARLO Visto Che l39imposta relativa alla plusvalenza precedente egrave Stata pagata giagrave. Altre Tasse e Imposte: la Tobin Tax, l39Imposta di Bollo e l39IVAFE Esistono Altre Tasse e Imposte per chi fa trading, ovvero la Tobin Tax. Che Colpisce ALCUNE transazioni Finanziarie, e L39 Imposta di Bollo. Che Colpisce il Conto. Sono entrambe definibili marginali SIA perchegrave egrave il mediatore Che Pensa alla Loro liquidazione e SIA perchegrave impattano davvero poco SIA a Termini Assoluti e SIA a Termini Informazioni relative. La fiscalitagrave finora descritta egrave la Situazione normale per chi ha un Conto di trading con un broker di italiano. Nel Caso in Avessé un Conto di trading con un broker di Residente all39estero cui commerciante Nazioni Unite, venire accennato prima egrave soggetto annuncio un39ulteriore Tassa: L39 IVAFE. ovvero l39imposta sul Valore delle attivitagrave Finanziarie detenute allrsquoestero. L39IVAFE Colpisce Il Denaro detenuto Durante l39anno e non Il Denaro Che ABBIAMO al Termine dell39anno. In Pratica l39IVAFE egrave Una patrimoniale in Quanto Colpisce Il Denaro nel Conto di trading, e quindi va pagata SIA Che Durante l39anno ABBIAMO Generatore Una plusvalenza e SIA Che Durante l39anno ABBIAMO subito Una minusvalenza. Anche se non Facciamo neanche Una Operazione di commercio Durante l39anno, bisogna comunque Pagare l39IVAFE. L39aliquota dell39IVAFE egrave Stata Stabilita al 2 per mille. quindi se ho € 10,000 di giacenza nel Conto di trading pagherograve 20 Euro. Il versamento di minimo dell39IVAFE egrave 12 €, il Che significa 6,000 € di trading di giacenza nel Conto: dunque sotto i € 6,000 di giacenza lrsquoIVAFE non egrave dovuta. Le Informazioni relative all39IVAFE e Gli obblighi dichiarativi Informazioni relative al monitoraggio del Conto Estero devono Essere Assolti Mediante la COMPILAZIONE del quadro RW della Dichiarazione dei Redditi indicando Gli Importi in Euro. Nel Caso in cui si SIA titolari di un Conto di trading in Valuta Estera, l39importo DEVE Essere Convertito utilizzando un apposito cambio Pubblicato OGNI anno dallrsquoAgenzia delle Entrate. Relativamente all39IVAFE c39egrave Ancora Molta confusione circa Il Fatto se egrave dovuta oppure no Da Quei commerciante titolari di un Conto con un intermediario estero ma iscritto alla Consob all39elenco delle Imprese di Investimento comunitarie con succursale, il Che poi egrave la Situazione in cui si ritrova la maggior parte dei trader italiani. Neanche l39Agenzia delle Entrate si egrave Ancora pronunciata una Riguardo. A noi di Borsa e Immobili luogo tariffa chiarezza e anticipare i tempi, ecco perchegrave ABBIAMO consultato i Principali Esperti Fiscali Italiani del Settore. esponendo Loro this Situazione: Il Loro parere egrave Stato Che in this Situazione l39IVAFE non egrave dovuta. Conclusione In conclusione POSSIAMO dire Che la fiscalitagrave, pur being un argomento fastidioso, va conosciuta. Infatti egrave bene per il commerciante Avere ben chiaro il quadro complessivo dell39imposizione e della tassazione del negoziazione e del Forex. in this modo il commerciante potragrave ottimizzare le proprie operazioni e quindi il profitto finale, guadagnando di piugrave. Quello che Infine Posso consigliarti, Oltre al Fatto venire giagrave Detto di operare in regime dichiarativo, egrave di delegare la fiscalitagrave del commercio ad un commercialista. Ancora meglio se Specializzato. Il Costo della SUA parcella egrave irrisorio RISPETTO ai di Benefici Che puograve procurarti, e this Vale Naturalmente Anche per Altri Tipi di affari, non Solo per il trading. Ricordati comunque Che in OGNI Caso La fiscalitagrave non va sottovalutata. perchegrave bisogna sempre operare in maniera legale. This egrave un pilastro di Qualsiasi attività in Quanto, Oltre ad Essere prima di tutto un Nostro dovere etico, morale e civile, non adempiere Agli obblighi di legge alla lunga controproducente egrave: meglio Pagare un uovo Oggi Che una gallina domani. Se VUOI approfondire QUESTI argomenti e Imparare venire Guadagnare partendo da zero ti consiglio di Scaricare il videocorso Guadagnare in Borsa con lAnalisi Tecnica. Compila ora il box sottostante per Ricevere gratuitamente un estratto del videocorso. Posso APRIRE un conto corrente (e versarvi Denaro) allestero Il Quadro RW Attenzione: vedi QUI l8217aggiornamento del Presente posta. Nota di Rischio Calcolato: Con this messaggio si apre una preziosa Collaborazione con il Dott. Gabriele Righetti, esperto in materia fiscale. Cominciamo con un pezzo di stretta attualit. (8230..non solista gemelle per colore) La detenzione di capitali allestero da parte di residenti (fiscalmente intesi 1) in Italia libera oltrech legittima. Gli Unici Aspetti regolamentati (ed un cui prestare ATTENZIONE) riguardano: 8211 La modalit di TRASFERIMENTO delle somme dallItalia allestero (e viceversa), 8211 lassolvimento degli obblighi del cosiddetto monitoraggio fiscale. La finalit di tutto ci Quella di consentire al fisco il monitoraggio delle disponibilit patrimoniali (e Magari della Loro compatibilit col Livello di Redditi dichiarati) del Residente fiscale italiano ed InOLTRE il Controllo Sulle giacenze dei capitali Esteri per EVITARE Possibili Evasioni di imposta (per Gli EVENTUALI Redditi Anche Esteri conseguiti con Tali Investimenti), avendo Anche Litalia adottato il Principio in tutto il mondo tassazione (il Residente fiscale italiano DEVE Pagare su Tutti i Redditi conseguiti nel mondo, esclusi Quelli conseguiti in paesi coi Quali Vigono Trattati Contro le doppie imposizioni). 1) TRASFERIMENTO DI FONDI ALLESTERO. Non sussiste alcun impedimento in Caso di TRASFERIMENTO da intermediari finanziari (Banche, SIM, SGR, societ fiduciarie ecc) italiani o soggetti autorizzati Esteri Che operano dallItalia una banca Estera. Nel Caso di TRASFERIMENTO al Seguito (ovvero il soggetto porta con s Il Denaro contante per SPESE Correnti, di studio, di salute, ecc.) Pari o Superiori a euro 10.000, occorre presentare allufficio doganale Una Dichiarazione apposita. Nessun adempimento in Occasione delluscita (od in entrata) dallItalia di Denaro DEVE Essere effettuato per somme fino a Bon euro 9.999,99. 2) IL MONITORAGGIO FISCALE (Quadro RW) La riforma valutaria del1988 HA abolito IL Reato Di Esportazione Di Valuta (Qualcuno SI Ricorda le notizie eclatanti Di arresti per Esportazione Di lire italiane in Svizzera) e Consentito di allocare allestero i propri capitali. Successivamente (DL 28.6.1990 n 167 conv Nella Legge n 1990/08/04 227...) Alla facolt di Esportazione di capitali Stato Disposto un Sistema di Controlli: 8211 delle transazioni Finanziarie da e verso lestero, nonch 8211 degli Investimenti e delle attivit Finanziarie allestero2 detenute. Il Sistema di Controlli in argomento si concretizza nellobbligo di COMPILAZIONE di un apposito modulo della Dichiarazione dei Redditi denominato RW: nulla da Pagare in un Quanto ci, MA solista da segnalare. OBBLIGATORIET DEL MONITORAGGIO FISCALE Lobbligo di monitoraggio fiscale, e quindi di COMPILAZIONE del modulo RW (Che Non quadro delle Nazioni Unite reddituale, irrilevante: ai Fini del Calcolo del Reddito imponibile), sussiste Tutte Le Volte in cui - durante Un anno solare - VI Sono: a) Trasferimenti da o verso lestero di Denaro o Titoli senza lintervento di Banche o Altri intermediari italiani. Anche in pi Soluzioni mA per un totale, n el corso dellanno, Superiore 10.000,00 euro 3 per 8220operazioni Correnti (Ossia Trasferimenti da e verso lestero eseguiti per causare diversi Dagli Investimenti allestero e Dalle attivit Finanziarie Estere, venire for example SPESE per Motivi di studio, di salute o altro) 8211 sezione I del modulo RW b) detenzione alla dati del 31 dicembre. per un ammontare complessivo superiore a euro 10.000,00, di Investimenti allestero ovvero attivit Estere di Natura Finanziaria Attraverso cui possono Essere conseguiti Redditi di Fonte Estera imponibili in Italia) 8211 sezione II del modulo RW 4 c) Trasferimenti da, verso e sullestero Informazioni relative Agli Investimenti ed alle attivit della predetta sezione II del modulo RW che, nel corso dellanno, cumulativamente considerati, abbiano superato i 10.000,00 euro, 8211 sezione III del modulo RW5 per la detenzione di Investimenti e di attivit Finanziarie allestero (sezione II) nonch per I Informazioni relative Trasferimenti (sezione III), il monitoraggio fiscale obbligatorio in oGNI Caso, indipendentemente dallorigine delle attivit Finanziarie e degli Investimenti detenuti allestero (originati, per Esempio, da Donazioni o successioni) e Dalla circostanza che il TRASFERIMENTO dei fondi SIA Stato effettuato: 8211 Una tramite Banca Italiana o straniera od 8211 in forma diretta (tramite il Trasporto al Seguito). CHE COSA DEVE ESSERE Indicato NEL MODULO RW Le attivit di natura Finanziaria devono Essere sempre indicare nel modulo RW, in Quanto produttive in OGNI Caso di Redditi imponibili di Fonte Estera in Italia. Un esemplificativo titolo, Sono Oggetto di segnalazione nel quadro RW the following attivit Finanziarie: attivit i cui Redditi Sono corrisposti da soggetti non residenti qualificata, for example, le Azioni di soggetti Esteri, le Obbligazioni Estere e i Titoli similari. I Titoli non rappresentativi di merce e i Certificati di massa emessi da non residenti (Comprese le quote di OICR Esteri), le valute Estere rivenienti da depositi e conti Correnti. I Titoli Pubblici Italiani emessi allestero, depositi e conti Correnti bancari costituiti allestero indipendentemente Dalle modalit di Costituzione (for example, Accrediti di Stipendi, di pensione o di compensi) Contratti di natura Finanziaria stipulati con soggetti Esteri, Tra cui, for example, Finanziamenti, riporti, pronti contro termine e prestito Titoli, nonch polizze di Assicurazione Sulla Vita e di Capitalizzazione (semprech Il contratto non SIA Concluso per il tramite di un Intermediario Finanziario italiano o le prestazioni non Siano pagate Attraverso un Intermediario italiano) Contratti Derivati e Altri rapporti finanziari SE I Informazioni relative Contratti Sono conclusi al di fuori del territorio dello Stato, also Attraverso lintervento di intermediari, in Mercati regolamentati Metalli Preziosi allo Stato grezzo o monetato detenuti allestero. Le attivit sopra elencate devono Essere sempre indicare nel modulo RW, sezione II, per Effetto della Loro legis fruttuosit ope. qualunque SIA la Loro origine (for example, Acquisizione per Effetto di Donazione o successione). IMMOBILI SITUATI ALLESTERO E INVESTIMENTI DI NATURA NON FINANZIARIA Tra Gli Investimenti allestero da INDICARE nel modulo RW della Dichiarazione dei Redditi rientrano TUTTI GLI Immobili situati allestero Oltre Vieni da sempre - Gli Oggetti preziosi, le opere darte e Gli yacht nel Periodo dimposta in cui Sono gli impiegati in attivit produttive di Redditi imponibili in Italia. Esonero DALLA COMPILAZIONE DEL MODULO RW non sussiste lobbligo di COMPILAZIONE del modulo RW per Gli Investimenti e le attivit allestero (ex art 4 comma 4 del DL 16790.), Qualora si Tratti di: Certificati in serie o di massa e Titoli Affidati a Gestione o in Amministrazione Agli intermediari residenti (Banche, SIM, SGR, societ fiduciarie e Altri intermediari Professionali Indicati nellart. 1 del DL 16790) 6 Contratti conclusi con lintervento i predetti intermediari abilitati residenti, also in qualit di controparti Depositi e conti Correnti, un che Condizione I Redditi derivanti da Tali attivit Estere di Natura Finanziaria Siano riscossi Attraverso lintervento dei predetti intermediari finanziari abilitati. Lesonero dovuto al Fatto Che lobbligo di Rilevazione delloperazione sussiste in capo allintermediario (Banche, SIM, SGR, societ fiduciarie, ecc.) Che interviene Nella conclusione del Contratto o Nella Riscossione delle imposte7. Anche i Dipendenti Pubblici allestero ed i lavoratori frontalieri (in Francia, Svizzera, Austria, San Marino, Montecarlo) godono dellesenzione per somme Fino ad € 8,000 relativamente alle sezioni II e III. VIOLAZIONE DEL MONITORAGGIO FISCALE PER attivit DETENUTE IN PARADISI FISCALI Il Decreto Legge n 172.009. 78 (conv. Nella Legge 382.009 n. 102), Che ha introdotto il cosiddetto Scudo-ter, forsanche per invogliare ad aderirne, Allart. 12 haintrodotto con decorrenza 1 luglio 2009 Una Nuova presunzione legale relativa Secondo cui le attivit detenute in Paradisi Fiscali 8 in violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale si presumono conseguite con Redditi sottratti a tassazione in Italia. Salvo Che il contribuente riesca una sfida difficilissima la prova contraria. Esempio: un Residente fiscale italiano detiene fondi od Azioni a Montecarlo: VIENE Scoperto e quindi si Vede: 8211 ricalcolato il proprio Reddito soggetto ad imposizione (aumentato della somma individuata, La Norma non Prevede oltretutto Secondo Quali Regole debbano Essere assoggettati QUESTI Redditi presunti: SI applicher la tassazione ordinaria ad aliquote progressive o la tassazione per le rendite di capitali) 8211 sanzionato dal 200 al 400 nel Caso Abbia Presentato Una Dichiarazione (oppure sanzionato dal 240 al 480 a Caso di mancata Presentazione di Alcuna Dichiarazione) 8211 sanzionato per linadempimento al monitoraggio fiscale. Praticamente Cifre Anche Superiori Ai capitali detenuti allestero: unautentica Caporetto Per riassumere, dallUnico 2010 (Redditi 2009), nel quadro RW Vanno sempre indicare (un Prescindere dallidoneit un PRODURRE somme imponibili a tassazione in Italia) the following attivit detenute allestero: 8211 attivit Finanziarie Estere : cc Esteri, Titoli (. Azioni, Obbligazioni, Certificati, ecc) emessi da soggetti Esteri, Titoli di Stato emessi allestero (lobbligo non sussiste se Sono Dati nella Amministrazione o Gestione di intermediari finanziari Banche, SIM, SGR, societ fiduciarie ecc) italiani o soggetti Esteri Che operano dallItalia) 8211 attivit Finanziarie Italiane: Titoli emessi da Enti italiani, Titoli Italiani o Esteri emessi in Italia (lobbligo non sussiste se Sono Dati nella Amministrazione o Gestione di intermediari finanziari Banche, SIM, SGR, societ fiduciarie ecc) italiani o soggetti Esteri Che operano dallItalia) 8211 attivit patrimoniali: Immobili, opere darte, Preziosi, Arredi e Oggetti di antiquariato, yatchs. 1 Sono considerati fiscalmente residenti le PERSONE Fisiche le PERSONE residenti o non residenti in Italia che per la maggior parte del Periodo d8217imposta (183 giorni) Sono iscritte Nelle anagrafi della popolazione Residente o Hanno NEL Territorio Il Centro Vitale Dei propri Interessi. 2 Attraverso cui si possono conseguire Redditi di Fonte Estera imponibili in Italia, effettuati da Quei soggetti, residenti nel territorio dello Stato, il Che si potrebbero Altrimenti sottrarre alla possibilit di Indagine da parte del Fisco. 3 SI Tratta delle cosiddette 8220operazioni correnti8221 da INDICARE Nella sezione I del modulo RW. In this sezione devono Essere Indicati Da solo Trasferimenti da e verso l8217estero e non also Quelli che avvengono estero su estero DEVE trattarsi di Trasferimenti per causare diversi Dagli Investimenti Esteri e Dalle attivit Estere di Natura Finanziaria (art. 2 del D. L. 16790). Un Esempio Quello della provenienza Estera di Denaro un Seguito della vendita di quote di Partecipazioni da parte di Una Persona fisica Residente in Italia un un Compratore estero, senza l8217operato di intermediari residenti. Sanzione Prevista in Caso di inadempimento. dal 5 al 25 degli Importi non Segnalati e la confisca per equivalente (vengono aggrediti i beni del contribuente per un Valore Corrispondente alla Sanzione irrogata, Strumento tipico sanzionatorio di reati graui, Quali Quelli di stampo mafioso). 4 SI Tratta, quindi, di INDICARE La Consistenza di Tali Investimenti e attivit al 31 dicembre Anche se non si nellanno Sono avute movimentazioni. Sanzione Prevista in Caso di inadempimento. dal 172.009 Sono stato raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50 degli Importi non Segnalati e la confisca per equivalente (vengono aggrediti i beni del contribuente per un Valore Corrispondente alla Sanzione irrogata). 5 indipendentemente Dalla circostanza Che, al Termine del Periodo d8217imposta, il soggetto Che Abbia effettuato il TRASFERIMENTO detenga Ancora Investimenti o attivit della specie, in Quanto un intervenuto dati racconto, respectively, il disinvestimento o l8217estinzione dei rapporti finanziari, Sanzione Prevista in Caso di inadempimento . dal 172.009 Sono stato raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50 degli Importi non Segnalati in this Caso non prevista Alcuna confisca per equivalente. 6 Sanzione Prevista in Caso di inadempimento: dal 172.009 Sono stato raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50 degli Importi non Segnalati e la confisca per equivalente (vengono aggrediti i beni del contribuente per un Valore Corrispondente alla Sanzione irrogata). 7 this impostazione TROVA Conferma Nelle Istruzioni alla Dichiarazione del modulo RW, in cui si legge Che lesonero competere Anche se il contribuente non ha esercitato le Opzioni previste dagli artt. 6 e 7 del D. Lgs. 46197. Da racconto chiarimento si dovrebbe Avere Conferma Che lesonero Dagli obblighi di Dichiarazione non va collegato allintervento dellintermediario Nella SUA qualit di sostituto dimposta, ma alla circostanza Che lintermediario Possa rilevare e comunicare allAmministrazione Finanziaria loperazione, un dellart norma. 1, comma 1, del D. L. 16790. 8 si considerano un fiscalit Privilegiata Gli STATI e i territori Indicati nda Decreti ministeriali 4.5.1999 (lista nera per le PERSONE Fisiche Tra cui Svizzera, Montecarlo e San Marino) e 21.11.2001 (lista nera per le CFC societ controllate Estere). Esclusione di responsabilità. Gli autori del blog declinano OGNI responsabilit dallutilizzo da parte di Terzi delle Informazioni qui riportate. Rischio Calcolato un Blog Personale non soggetto ad Alcuna VERIFICA di veridicit dei contenuti i Quali Vanno intesi venire Personali opinioni, Che Siano condivisibili o Menone, ad unica e sola discrezione del Lettore. InOLTRE si tiene una sottolineare Che this non un blog di CONSULENZA in Quanto non vengono fornite delle raccomandazioni personalizzate, senza poi dimenticare il Che impossibile effettuare delle Considerazioni personalizzate basate Sulle Caratteristiche e sul Profilo dellutentelettore. Si Ricorda Che Una raccomandazione NON personalizzata (e quindi non si Tratta di consulenza) QUANDO VIENE diffusa al Pubblico e VIENE Espressa in modo generico. non l8217Italia Ma La Svizzera in Quanto OGNI banca ti Chiede Una Tassa mensile se non sei Residente. Le Uniche Eccezioni Sono Conto Deposito PostFinance e Conto Deposito Swissquote Ma Quando fai i bonifici Devi Pagare e sinceramente non vedo pi Alcuna Convenienza nell8217aprire un Conto in Svizzera. Se proprio non ci si fida dell8217italia Allora meglio in Germania. Se non altro, in Caso di crollo della moneta unica (un mio Avviso molto molto Improbabile in sé Quanto Hanno Aderito al centro dell8217euro Stato per pararsi da Debiti Pubblici fuori controllo) il marco sarebbe Certamente Una Valuta forte. Il franco non credo, Visto Che gia adesso la banca centrale svizzera sgomita per non lontano lievitare il franco. Un netto del segreto bancario, Un Paese DEVE Essere valutato per produrre Quello che. Egregio dott. Righetti Sono onorato di Averla conosciuto di persona e le faccio i complimenti per la chiarezza dell8217articolo. salvatore toscano Egregio dott. Righetti Sono onorato di Averla conosciuto di persona e le faccio i complimenti per la chiarezza dell8217articolo. salvatore toscano ma i controllori mica Sanno Che occorre Lavorare e Quale clima Competitivo c da Quanto avevo appurato, ma qui Chiedo Conferma, esistono paesi verso cui vige lo scambio automatico di informazioni Per fra Banche Estere e Agenzia delle Entrate italiana (for example UK), MENTRE CI Sono ALTRI pAESI verso cui This scambio non ratificato Stato (for example la Svizzera) e Che mantengono la privacy. A fronte di un non per scambio di informazioni Per la Svizzera appli Per una ritenuta Sugli Interessi del 35 Che risulta superiore una Quella dei media applicata Dalle Banche in generale sui conti di risparmio. Tali capitali in conti Svizzeri non dovrebbero Essere dichiarati nel quadro RW, Corretto Altrimenti Che Differenza c8217 fra paesi Che ratificano lo scambio automatico di informazioni Per e Paesi Che non lo Fanno La informo Che la Svizzera inizier un scambiare Dati in automatico con l8217italia dal primo gennaio 2017 . Gia tutto Firmato, Sono Cose che si Sanno da piu di un anno ormai8230 Tenere i conti in Svizzera Piuttosto che in Una Banca Italiana non ottieni alcun piu Vantaggio, anzi8230.in Svizzera Qualsiasi Banca Le lontano Pagare Una Tassa mensile e dovr Pagare il commercialista in italia per dichiararli. Se io apro un conto corrente all8217estero, tipo Svizzera e San Marino, nel quale faccio accreditare una piccola rendita che mi viene dall8217Australia, che obblighi ho verso il fisco Italiano In pratica il denaro non proviene dall8217Italia, ma sempre dall8217estero. Grazie. Scusa ma a che pro se la rendita piccola allora falla accreditare in italia e se proprio dell8217italia non ti fidi allora apri un conto corrente online tipo in Germania con Number26 senza muoverti da casa e senza spedire nulla. Non riesco davvero a capire che senso ha il voler aprire un conto corrente in Svizzera proprio ora che nel mirino del fisco e che scambia in automatico tutti i dati con l8217Italia. vorrei fare una assicurazione per garantire una rendita a vita vitalizia a mio figlio disabile in svizzera assicurazione a premio unico perche li si puo fare anche a 20 anni e avere una pensione da subito fino alla morte invece in italia si puo fare solo dopo i 40 anni . Vorrei sapere se conviene farla in euro o in franchi e sapere che tasse dovrei pagare sul capitale del premio unico versato sulla rendita mensile Ho aperto due depositi (chf e euro) alle poste svizzere nel novembre 2011. La ritenuta sugli interessi pagata in Svizzera pari al 35 costituisce un credito di imposta nel 730 che far quest8217anno o lo sarebbe solo se fosse una imposta patrimoniale pagata in Svizzera. C8217 un limite minimo per gli interessi maturati in Svizzera da dichiarare al fine della dichiarazione nel 730. Grazie dell8217attenzione Salve, se apro un conto negli usa sotto i 10mila euro deve dichiararlo in italiaGeazie ovvio che si, a meno che non sia sotto i 5mila. Buongiorno, Non sono italiano ma sono residente in Italia da qualche anno. Da quando sono piccolo, ho un libretto di risparmio nel mio paese dorigine con qualche euro (oggi 10.000 euro). Se lo dichiaro questanno per la prima volta nel quadro RW, rischio qualche cosa per il fatto che non lho presentato gli anni precedenti, perch ignoravo che dovevo farlo Buongiorno, risiedo in Francia ma essendo un dipendente pubblico dello stato italiano sono residente fiscalmente in Italia. In francia ho un conto corrente (che non produce interessi e su cui viene accreditato lo stipendio) e diverse forme di risparmio (titoli, assicurazione vita, libretti risparmio) su cui lo stato francese applica tassazione alla fonte o con la dichiarazione dei redditi a seconda della tipologia. Volevo sapere se e quali di questi beni devono essere indicati nel quadro RW e se essi saranno soggetti a imposte in italia. Lo scorso anno ho trasferito dei risparmi da un conto postale in italia verso la francia mediante un bonifico effettuato online8230devo indicare anche questo nel RW grazie mille per le informazioni. Un buongiorno molto caloroso a questa provvidenziale offerta di collaborazione. Il mio problema: avendo deciso di vivere in Francia, tra il 2002 e il 2003 ho trasferito, attraverso banca, le somme necessarie per il passaggio alla mia nuova residenza (acquisto appartamento e deposito bancario), tuttavia, non conoscendo la richiesta di denuncia nel mod. RW, mi credevo in regola per lassoluta trasparenza sulla provenienza e il modo di trasferimento del denaro. Il mio trasloco effettivo avvenuto nel marzo 2003, mentre liscrizione allAIRE avvenuta solo nel 2004. Essendo residente fiscale in Italia (pensionata INPS) faccio regolarmente la denuncia dei redditi in Italia mentre contemporaneamente faccio lo stesso in Francia per i movimenti finanziari in Francia. Ora che ho scoperto lesistenza del mod. RW non so come devo considerare il periodo 2002-2003. Quali conseguenze pu avere questa mia involontaria omissione Cosa devo fare Sperando in un aiuto dal dott. Righetti, ringrazio fin dora. Laura che io sappia possono andare a ritroso di 5 anni, 10 nei paradisi fiscali. Sbaglio Non ho pienamente compreso il tutto. Mi scusi8230 Se verso pi di 10.000 euro con un normale bonifico SWIFT devo segnalare l8217operazione Perch si dice di NO (essendo l8217operatore bancario italiano) ma si dice anche di SI (essendo a un certo punto presente all8217estero un conto con una giacenza superiore ai 10.000). Chi non ha reddito ma ad esempio sposta all8217estero i soldi derivanti dalla vendita di un immobile, costretto a fare la dichiarazione dei redditi Se io ho oro fisico in Italia non lo devo dichiarare ma se ho lo stesso oro in una cassetta all8217estero si Il quadro RW va compilato anche se per una sola volta superi i 5000 euro sul conto. Se la giacenza media supera oppure uguale a 5mila euro va pagata l8217imposta di bollo che pagheresti anche in italia solo che qui te la prelevano in automatico sul conto mentre se i soldi li hai all8217estero devi fare modello unico e pagare il commercialista. Spese su spese8230. Non importa il motivo, importa la giacenza che hai, le somme che muovi. Visto il regime che si instaurato conviene avere le prove di tutti i movimenti che si fanno, Anche di uno spillo. I soldi sono diventati maldetti. Guadagnarli si sputa sangue e perderli con multe e interessi basta un niente. In quanto all8217oro o altri preziosi ti conviene avere ricevuta d8217acquisto e dichiararli. Viste le follie che stanno accadendo nel mondo 8220leggi India8221 non si sa mai8230 Grazie dottore per tutte queste informazioni. Ma una valuta in contanti depositata in cassetta di sicurezza all8217estero, regolarmente prelevata presso una banca italiana da disponibilit cristalline e 8220regolarmente portata al seguito8221 ad ogni passaggio individuale di frontiera sotto la soglia dei 10.000 euro E8217 vero che non frutter e che ci si dovr pure pagare la locazione della cassetta, ma almeno non si diventa matti8230 E8217 regolare e si pu stare tranquilli o si devono indicare anche queste disponibilit gi ampiamente tassate e ritassate alla fonte giesse Va tutto dichiarato e soprattutto sarebbe meglio tenerli su un conto corrente piuttosto che in contanti. Facciamo un esempio, la BCE decide di mettere fuori corso ad esempio la banconota da 100 euro. Provi ad immaginare8230 Gent. mo Dott. Gabriele Righetti, riguardo il suo esaustivo articolo, le chiedo se possibile 8220sporzionare8221 in 3 conti correnti accesi in Svizzera ( PostFinance intestati a me, mia moglie e mia figlia di 9900, 00 cad.), un mio piccolo risparmio per tutelarlo dalle 8220imminenti burrasche8221 che colpiranno la zona Euro, il tutto naturalmente con regolare operazione bancaria tramite bonifico. Il cc in Italia cointestato fra me e mia moglie, pu rappresentare un problema Mi sembra di aver capito che tale operazione con tali importi, non rientri nell8217obbligo di compilazione del quadro RW. La ringrazio e la saluto cordialmente. M. R. Gent. mo Dott. Righetti, Nel 2011 ho aperto un conto con PostFinance versando la prima volta 8000 euro in contanti. Nei successivi viaggi turistici, vado spesso in Svizzera abitando a 120 klm dal confine, ho fatto altri 3 versamenti in contanti sempre di 8000 euro per un totale di euro 32000 al 31-12.2012.Il contante e8217 stato prelevato dal mio cc in Italia e ho le ricevute dei prelievi. Dovendo ora presentare il modello Unico, compilando il quadro RW e relativo quadro per interessi percepiti, L8217agenzia delle Entrate mi pu eventualmente contestare e sanzionare, le operazioni in quanto eseguite in contanti. sul quadro Rw viene richiesto di inserire i dati della Banca che ha eseguito i trasferimentiLa ringrazio sentitamente Gent. mo Dott. Gabriele Righetti Ho notato con piacere che stato toccato l8217argomento relativo all8217investimento in oroargento mediante BullionVault, ma in sincerit non ho ancora capito se v inserito nel quadro RW anche un investimento totale inferiore ai 10.000 , oppure baster dichiarare l8217eventuale differenza positiva e su di essa pagare la relativa imposta, la ringrazio in anticipo per la risposta Salve, nel giugno 21012 ho trasferito i miei risparmi con un bonifico bancario in un conto corrente a me intestato presso le poste svizzere. Mi chiedo se la compilazione dei quadri RW e RM mi obbliga alla compilazione del mod. UNICO oppure posso normalmente compilare il mod. 730 e consegnare separatamente i suddetti quadri. Devo compilare anche il quadro RL per i pochi interessi maturati La ringrazio molto purtroppo solo l8217UNICO Salve, poche settimane fa ho aperto un conto su un broker australiano e trasferito da un mio conto in italia circa 20.000. Su tale conto vengono fatte operazioni di compravendita di valute sul mercato FOREX. Come devo comportarmi per la prossima dichiarazione sull8217unico online Sicuramente dovr compilare il quadro RW, ma per quanto concerne l8217imposta da pagare, esiste una convezione tra italia e Australia, o mi vedr penalizzato con la doppia imposizione nel caso di accordo se devo compilare anche il quadro RM, ipotizzando che sia in Gain per 100 a lordo delle tasse australiane, quale importo devo indicare Avrei bisogno di maggiori informazioni o consigli a chi rivolgermi per averne. grazie Dimenticavo io sono residente in italia Broker in Australia Mhhhh, hai controllato se ha la protezione per saldo negativo Elegance du Vieux BUONGIORNO DO. TT RIGHETTI VOLEVO CORTESEMENTE AVERE DELUCIDAZIONI IN MERITO AD APERTURE DI CONTI CORRENTI ALL8217ESTERO E CAPIRE UN ATTIMO COME MUOVERSI IN QUESTO INTRICATO LABIRINTO MI PIACEREBBE POTERLE PARLARE IN PRIVATO MI DIRA8217 LEI POI COME FARE GRAZIE LE LASCIO EMAIL x6cux69106x65x73sx40108x69x62ex72111x2ex69t semplicemente lo apri e trasferisci la somma con bonifico bancario. Ogni anno si compila il quadro rw, si pagano i 34 euro circa pi il commercialista e tutti amici come prima. Tra i conti apribili senza muoversi da casa cito la banca N26 in Germania e conto deposito presso Swissquote Svizzera. In quanto alla convenienza per un residente italiano di aprire un conto corrente all8217estero quando si vive in italia e proprio adesso che tutti i paesi hanno accettato lo scambio automatico di informazioni, davvero non riesco a carpirne il senso. Vi faccio notare che i servizi bancari italiani sono all8217avangardia e non troverete mai un servizio simile n in Germania n in Svizzera. L8217iItalia too big to fail, se fallisce l8217italia e quindi l8217euro la Svizzera che gia adesso combatte per svalutare il franco e mantenere a galla le esportazioni di una fragile economia, secondo voi riuscir a garantire i depositi La Svizzera ha una garanzia sui depositi bancari di 30mila franchi. Egr. Dott. Righetti. Sono un pensionato e vorrei trasferirmi all estero (Spagna o Tunisia) per valorizzare la mia pensione. Vorrei trasferire i miei risparmi di una vita per comprare una casa in uno dei paesi citati ed ivi eleggere la mia residenza. Le sarei grato se potesse indicarmi la prassi da seguire per non incorrere in violazioni di legge. Cordiali saluti. Trasferisci con bonifico bancario su conto all8217estero a te intestato, mai portarli contanti. Se vivi all8217estero per pi di sei mesi all8217anno non sei residente in italia quindi non sei tenuto alla dichiarazione dei redditi in italia (a meno che non si abbiano attivit economiche eo redditi di qualunque genere in italia). Devi invece informarti per quanto riguarda la dichiarazione dei redditi nel paese in cui si sceglie di vivere. Attenzione alle residenze fittizie, non pi come una volta. Adesso controllano. In Tunisia complicato acquistare immobili, devi avere l8217autorizzazione del governatore e pagare sia avvocato che agenzia e quindi occhio a versare caparre senza aver avuto prima l8217autorizzazione. Per il resto non ci sono problemi anche se, a dire il vero, nel bacino mediterraneo ci sono paesi piu economici e con un clima migliore. Con i miei soldi faccio quello che voglio, ho aperto un conto a Londra online e ho depositato tutti i soldi che avevo su bit. doconto-bancario-gratuito-skrill , adesso meglio pure perch l8217inghilterra sta uscendo dall8217europa e i soldi saranno ancora pi sicuri, la banca ha la tripla a di rating ( almeno io ho visto su Standard and poor), il conto per me non ha spese fisse, per questo l8217ho aperto e poi almeno non devo dire che faccio con i miei soldi what you see is a fraud Che sistema orrendo quello delle tasse italiane. In altri paesi c8217e8217 solo bisogno di visitare l8217esperto di tassazione una volta l8217anno e poi in due settimane l8217Ufficio Tasse manda un conguaglio sotto forma di un ritorno di soldi per eccessivo pagamento. Qui ci vuole un esperto ogni cinque minuti per ogni cazzata. Che meraviglia che coloro che possono fuggono altrove e che meraviglia che nessuno vuole investire qui Non ha pi alcun senso 8220sbattersi8221 per portare i soldi all8217estero. Ormai hanno deciso che dobbiamo usare la moneta elettronica e dobbiamo essere tutti sorvegliati, centesimo per centesimo. Ci vorranno centinaia di anni per ripagare i debiti pubblici Ad ogni modo non ha davvero pi senso. Ormai hanno accettatto tutti e proprio tutti lo scambio automatico delle informazioni. Attenti a chi vi suggerisce i 3 paesi rimasti con il segreto bancario perch da un giorno all8217altro potreste trovarvi con il capitale bloccato ed anche loro come gli altri, vi chiederanno le ultime dichiarazioni dei redditi per sbloccarli. Infatti in questi tre paesi rimasti, due stanno gia discutendo leggi apposite per abolire eo ridimensionare di molto le proprie norme sul segreto bancario ed il terzo paese ha un debito pubblico talmente alto che presto o tardi8230. Io inizierei a leggere qualcosa su quanto accade in India e Venezuela. Ah si, adesso attacca il tizio del bitcoin. Si si, auguri Ramsay Hill Finance Plc offre agli imprenditori la possibilit di accedere facilmente a prestiti in un ambiente rapido, trasparente ed efficiente. 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Ramsay Hill Finance Plc Informazioni di contatto: Grazie per il vostro tempo, vi auguriamo il meglio 8230 Cordiali saluti, Chris Young Ufficiale pubblicit Ramsay Hill Finance PlcPosso aprire un conto corrente (e versarvi denaro) allestero Il Quadro RW Nota di Rischio Calcolato: Anche alla luce di eventuali situazioni personali legate alla stretta attualit, riteniamo opportuno ripubblicare questo articolo del Dott. Gabriele Righetti, opportunamente aggiornato con le novit normative intervenute. La detenzione di capitali allestero da parte di residenti (fiscalmente intesi 1 ) in Italia libera oltrech legittima . Gli unici aspetti regolamentati (ed a cui prestare attenzione) riguardano: 8211 la modalit di trasferimento delle somme dallItalia allestero (e viceversa), 8211 lassolvimento degli obblighi del cosiddetto monitoraggio fiscale. La finalit di tutto ci quella di consentire al fisco il monitoraggio delle disponibilit patrimoniali (e magari della loro compatibilit col livello di redditi dichiarati) del residente fiscale italiano ed inoltre il controllo sulle giacenze dei capitali esteri per evitare possibili evasioni di imposta (per gli eventuali redditi anche esteri conseguiti con tali investimenti), avendo anche lItalia adottato il principio world wide taxation (il residente fiscale italiano deve pagare su tutti i redditi conseguiti nel mondo, esclusi quelli conseguiti in paesi coi quali vigono trattati contro le doppie imposizioni). Aggiornamento 29.5.2012: ulteriore effetto sar quello di monitorare l8217assolvimento del pagamento di imposte di recente emanazione: l8217mposta di bollo sulle attivit finanziarie detenute all8217estero (cd. 8220imposta di bollo sui depositi titoli esteri8221) e l8217imposta patrimoniale sugli immobili esteri (cd. 8220Ivie8221 ovvero imposta sul valore degli immobili esteri) introdotti col D. L. 2012011 (8220Manovra Salva-Italia8221), per il cui approfondimento leggi questo post. 1) TRASFERIMENTO DI FONDI ALLESTERO. Non sussiste alcun impedimento in caso di trasferimento da intermediari finanziari (banche, SIM, SGR, societ fiduciarie ecc) italiani o soggetti esteri autorizzati che operano dallItalia a banca estera. Nel caso di trasferimento al seguito (ovvero il soggetto porta con s il denaro contante per spese correnti, di studio, di salute, ecc.) pari o superiori a 10.000 euro, occorre presentare allufficio doganale una dichiarazione apposita. Aggiornamento 29.5.2012: a tal proposito la materia pu essere approfondita con la lettura del post 8220Il passaggio oltre confine con denaro contante al seguito 8220. Nessun adempimento in occasione delluscita (od in entrata) dallItalia di denaro deve essere effettuato per somme fino a 9.999,99 euro. 2) IL MONITORAGGIO FISCALE (Quadro RW) La riforma valutaria del 1988 ha abolito il reato di esportazione di valuta (qualcuno si ricorda le notizie di eclatanti arresti per esportazione di lire italiane in Svizzera) e consentito di allocare allestero i propri capitali. Successivamente (D. L. 28.6.1990 n. 167 conv. nella Legge 4.8.1990 n. 227) alla facolt di esportazione di capitali stato disposto un sistema di controlli: 8211 delle transazioni finanziarie da e verso lestero, nonch 8211 degli investimenti e delle attivit finanziarie detenute allestero2. Il sistema di controlli in argomento si concretizza nellobbligo di compilazione di un apposito modulo della dichiarazione dei redditi denominato RW: nulla da pagare in quanto a ci, ma solo da segnalare. OBBLIGATORIET DEL MONITORAGGIO FISCALE Lobbligo di monitoraggio fiscale, e quindi di compilazione del modulo RW (che non un quadro reddituale, irrilevante ai fini del calcolo del reddito imponibile), sussiste tutte le volte in cui - durante un anno solare - vi sono: a) trasferimenti da o verso lestero di denaro o titoli senza lintervento di banche o altri intermediari italiani . anche in pi soluzioni ma per un totale, n el corso dellanno, superiore a 10.000,00 euro 3 per 8220operazioni correnti (ossia trasferimenti da e verso lestero eseguiti per cause diverse dagli investimenti allestero e dalle attivit finanziarie estere, come ad esempio spese per motivi di studio, di salute o altro) 8211 sezione I del modulo RW b) detenzione alla data del 31 dicembre . per un ammontare complessivo superiore a 10.000,00 euro, di investimenti allestero ovvero attivit estere di natura finanziaria attraverso cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera imponibili in Italia) 8211 sezione II del modulo RW 4 c) trasferimenti da, verso e sullestero relativi agli investimenti ed alle attivit della predetta sezione II del modulo RW che, nel corso dellanno, cumulativamente considerati, abbiano superato i 10.000,00 euro, 8211 sezione III del modulo RW5 Relativamente alla detenzione di investimenti e di attivit finanziarie allestero (sezione II) nonch per i relativi trasferimenti (sezione III), il monitoraggio fiscale obbligatorio in ogni caso, indipendentemente dallorigine delle attivit finanziarie e degli investimenti detenuti allestero (originati, per esempio, da donazioni o successioni) e dalla circostanza che il trasferimento dei fondi sia stato effettuato: 8211 tramite una banca italiana o straniera od 8211 in forma diretta (tramite il trasporto al seguito). Le attivit di natura finanziaria devono essere sempre indicate nel modulo RW, in quanto produttive in ogni caso di redditi di fonte estera imponibili in Italia. A titolo esemplificativo, sono oggetto di segnalazione nel quadro RW le seguenti attivit finanziarie: attivit i cui redditi sono corrisposti da soggetti non residenti quali, ad esempio, le azioni di soggetti esteri, le obbligazioni estere e i titoli similari . i titoli non rappresentativi di merce e i certificati di massa emessi da non residenti (comprese le quote di OICR esteri), le valute estere rivenienti da depositi e conti correnti . i titoli pubblici italiani emessi allestero, depositi e conti correnti bancari costituiti allestero indipendentemente dalle modalit di costituzione (ad esempio, accrediti di stipendi, di pensione o di compensi) contratti di natura finanziaria stipulati con soggetti esteri, tra cui, ad esempio, finanziamenti, riporti, pronti contro termine e prestito titoli, nonch polizze di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione (semprech il contratto non sia concluso per il tramite di un intermediario finanziario italiano o le prestazioni non siano pagate attraverso un intermediario italiano) contratti derivati e altri rapporti finanziari se i relativi contratti sono conclusi al di fuori del territorio dello Stato, anche attraverso lintervento di intermediari, in mercati regolamentati metalli preziosi allo stato grezzo o monetato detenuti allestero. Le attivit sopra elencate devono essere sempre indicate nel modulo RW, sezione II, per effetto della loro fruttuosit ope legis . qualunque sia la loro origine (ad esempio, acquisizione per effetto di donazione o successione). Aggiornamento 29.5.2012: gi stato segnalato che dalla dichiarazione dei redditi per l8217anno 2011 (730 od Unico 2012) occorrer versare l8217imposta di bollo sulle attivit finanziarie detenute all8217estero (cd 8220bolle sul deposito titoli esteri) nella misura dello 0,10 (per gli anni 2011 e 2012) e dello 0,15 dal 2013 in poi. IMMOBILI SITUATI ALLESTERO E INVESTIMENTI DI NATURA NON FINANZIARIA Tra gli investimenti allestero da indicare nel modulo RW della dichiarazione dei redditi rientrano tutti gli immobili situati allestero oltre - come da sempre - gli oggetti preziosi, le opere darte e gli yacht nel periodo dimposta in cui sono impiegati in attivit produttive di redditi imponibili in Italia. Aggiornamento 29.5.2012: gi stato segnalato che dalla dichiarazione dei redditi per l8217anno 2011 (730 od Unico 2012) occorrer versare l8217imposta cd. 8220Ivie8221 (ovvero Imposta sul valore degli immobili esteri) introdotti col D. L. 2012011 (8220Manovra Salva-Italia8221) pari allo 0,76 sul valore dei beni immobili posseduti all8217estero . ESONERO DALLA COMPILAZIONE DEL MODULO RW Non sussiste lobbligo di compilazione del modulo RW per gli investimenti e le attivit allestero (ex art. 4 comma 4 del D. L. 16790), qualora si tratti di: certificati in serie o di massa e titoli affidati in gestione o in amministrazione agli intermediari residenti (banche, SIM, SGR, societ fiduciarie e altri intermediari professionali indicati nellart. 1 del D. L. 16790)6 contratti conclusi con lintervento i predetti intermediari abilitati residenti, anche in qualit di controparti depositi e conti correnti, a condizione che i redditi derivanti da tali attivit estere di natura finanziaria siano riscossi attraverso lintervento dei predetti intermediari finanziari abilitati. Lesonero dovuto al fatto che lobbligo di rilevazione delloperazione sussiste in capo allintermediario (banche, SIM, SGR, societ fiduciarie, ecc.) che interviene nella conclusione del contratto o nella riscossione delle imposte7. Anche i dipendenti pubblici allestero ed i lavoratori frontalieri (in Francia, Svizzera, Austria, San Marino, Montecarlo) godono dellesenzione per somme fino ad 8.000 euro relativamente alle sezioni II e III. VIOLAZIONE DEL MONITORAGGIO FISCALE PER ATTIVIT DETENUTE IN PARADISI FISCALI Il Decreto Legge 172009 n. 78 (conv. nella Legge 382009 n. 102), che ha introdotto il cosiddetto Scudo-ter, forsanche per invogliare ad aderirne, allart. 12 haintrodotto con decorrenza 1 luglio 2009 una nuova presunzione legale relativa secondo cui le attivit detenute in paradisi fiscali 8 in violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale si presumono conseguite con redditi sottratti a tassazione in Italia . salvo che il contribuente riesca a dare la difficilissima prova contraria. Esempio: un residente fiscale italiano detiene fondi od azioni a Montecarlo: viene scoperto e quindi si vede: 8211 ricalcolato il proprio reddito soggetto ad imposizione (aumentato della somma individuata, la norma non prevede oltretutto secondo quali regole debbano essere assoggettati questi redditi presunti: si applicher la tassazione ordinaria ad aliquote progressive o la tassazione per le rendite di capitali) 8211 sanzionato dal 200 al 400 nel caso abbia presentato una dichiarazione (oppure sanzionato dal 240 al 480 in caso di mancata presentazione di alcuna dichiarazione) 8211 sanzionato per linadempimento al monitoraggio fiscale. Praticamente cifre anche superiori ai capitali detenuti allestero: unautentica caporetto Per riassumere, dallUnico 2010 (redditi 2009), nel quadro RW vanno sempre indicate (a prescindere dallidoneit a produrre somme imponibili a tassazione in Italia) le seguenti attivit detenute allestero: 8211 attivit finanziarie estere: cc esteri, titoli (azioni, obbligazioni, certificati, ecc.) emessi da soggetti esteri, titoli di stato emessi allestero (lobbligo non sussiste se sono dati in amministrazione o gestione a intermediari finanziari banche, SIM, SGR, societ fiduciarie ecc) italiani o soggetti esteri che operano dallItalia) 8211 attivit finanziarie italiane: titoli emessi da enti italiani, titoli italiani o esteri emessi in Italia (lobbligo non sussiste se sono dati in amministrazione o gestione a intermediari finanziari banche, SIM, SGR, societ fiduciarie ecc) italiani o soggetti esteri che operano dallItalia) 8211 attivit patrimoniali: immobili, opere darte, preziosi, arredi e oggetti di antiquariato, yatchs. Aggiornamento 29.5.2012: pur essendo un quadro di segnalazione (non c8217 nulla da pagare tranne l8217imposta di 8220bollo sulle attivit finanziarie detenute all8217estero8221 e la 8220Ivie8221) occorre prestare molta attenzione alla sua compilazione in quanto: 8211 le sanzioni amministrative previste sono molto elevate, 8211 costituisce un elemento 8220indiziario8221 di irregolarit generale da parte della dichiarazione dei redditi (recentissima sentenza della Corte di Cassazione di qualche giorno fa: la n. 19.660 del 24.5.2012 ) 9 . 1 sono considerati fiscalmente residenti le persone fisiche le persone residenti o non residenti in Italia che per la maggior parte del periodo d8217imposta (183 giorni) sono iscritte nelle anagrafi della popolazione residente o hanno nel territorio il centro vitale dei propri interessi. Per un approfondimento vedi 8220La residenza (fiscale) comanda il pagamento delle tasse (Irpef) in Italia 8220. 2 attraverso cui si possono conseguire redditi di fonte estera imponibili in Italia, effettuati da quei soggetti, residenti nel territorio dello Stato, che si potrebbero altrimenti sottrarre alla possibilit di indagine da parte del fisco. 3 si tratta delle cosiddette 8220operazioni correnti8221 da indicare nella sezione I del modulo RW. In questa sezione devono essere indicati solo i trasferimenti da e verso l8217estero e non anche quelli che avvengono estero su estero deve trattarsi di trasferimenti per cause diverse dagli investimenti esteri e dalle attivit estere di natura finanziaria (art. 2 del D. L. 16790). Un esempio quello della provenienza estera di denaro a seguito della vendita di quote di partecipazioni da parte di una persona fisica residente in Italia a un compratore estero, senza l8217operato di intermediari residenti. sanzione prevista in caso di inadempimento . dal 5 al 25 degli importi non segnalati e la confisca per equivalente (vengono aggrediti i beni del contribuente per un valore corrispondente alla sanzione irrogata, strumento tipico sanzionatorio di reati gravi, quali quelli di stampo mafioso). 4 si tratta, quindi, di indicare la consistenza di tali investimenti e attivit al 31 dicembre anche se nellanno non si sono avute movimentazioni. sanzione prevista in caso di inadempimento . dal 172009 sono state raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50 degli importi non segnalati e la confisca per equivalente (vengono aggrediti i beni del contribuente per un valore corrispondente alla sanzione irrogata). 5 indipendentemente dalla circostanza che, al termine del periodo d8217imposta, il soggetto che abbia effettuato il trasferimento detenga ancora investimenti o attivit della specie, in quanto a tale data intervenuto, rispettivamente, il disinvestimento o l8217estinzione dei rapporti finanziari, sanzione prevista in caso di inadempimento . dal 172009 sono state raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50 degli importi non segnalati in questo caso non prevista alcuna confisca per equivalente. 6 sanzione prevista in caso di inadempimento: dal 172009 sono state raddoppiate le sanzioni, dal 10 al 50 degli importi non segnalati e la confisca per equivalente (vengono aggrediti i beni del contribuente per un valore corrispondente alla sanzione irrogata). 7 questa impostazione trova conferma nelle istruzioni alla dichiarazione del modulo RW, in cui si legge che lesonero compete anche se il contribuente non ha esercitato le opzioni previste dagli artt. 6 e 7 del D. Lgs. 46197. Da tale chiarimento si dovrebbe avere conferma che lesonero dagli obblighi di dichiarazione non va collegato allintervento dellintermediario nella sua qualit di sostituto dimposta, ma alla circostanza che lintermediario possa rilevare e comunicare allAmministrazione finanziaria loperazione, a norma dellart. 1, comma 1, del D. L. 16790. 8 si considerano a fiscalit privilegiata gli Stati e i territori indicati nei Decreti Ministeriali 4.5.1999 (black list per le persone fisiche tra cui Svizzera, Montecarlo e San Marino) e 21.11.2001 (black list per le CFC societ controllate estere). 9 Il 8220Modello RW8221 un mero strumento di comunicazione e conoscenza per la determinazione del reddito ed il conseguente calcolo dell8217imposta relativamente agli investimenti detenuti all8217estero o alle attivit estere di natura finanziaria. L8217eventuale contestazione di evasione, quindi, non deriva dalla mancata compilazione di detto modulo, ma dall8217inadempimento degli obblighi fiscali. Nel caso di specie, in particolare, la Suprema Corte osserva come il riferimento alla mancata compilazione del modello RW sia stato chiaramente effettuato dal Tribunale del Riesame per evidenziare uno dei tanti elementi indiziari da cui si deduceva il fumus delle fattispecie di cui agli artt. 4 e 5 del DLgs. 742000, giustificandosi il sequestro per equivalente di quote di un fondo di gestione immobiliare chiuso riconducibile al soggetto indagato. Dott. Gabriele Righetti Disclaimer . Gli autori del blog declinano ogni responsabilit dallutilizzo da parte di terzi delle informazioni qui riportate. Rischio Calcolato un blog personale non soggetto ad alcuna verifica di veridicit dei contenuti i quali vanno intesi come opinioni personali, che siano condivisibili o meno, ad unica e sola discrezione del lettore. Inoltre si tiene a sottolineare che questo non un blog di CONSULENZA in quanto non vengono fornite delle raccomandazioni personalizzate, senza poi dimenticare che impossibile effettuare delle considerazioni personalizzate basate sulle caratteristiche e sul profilo dellutentelettore. Si ricorda che una raccomandazione NON personalizzata (e quindi non si tratta di consulenza) quando viene diffusa al pubblico e viene espressa in modo generico.
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